Какой подоходный налог с зарплаты

Налоговые изменения: что нужно знать о расчетном налоге

Информация о последних изменениях можно найти в Публикации № 505 Удержание налогов и расчетный налог (Английский) за 2022 налоговый год.

По мере того как вы зарабатываете или получаете доход в течение года, вы должны уплачивать налоги посредством вычетов из заработной платы или уплаты расчетных налогов.

Если сумма подоходного налога, удержанного из вашей заработной платы или пенсии, недостаточна, а также если вы получаете проценты, дивиденды, алименты, доход от самостоятельной занятости, прирост капитала, призы или премии, вы, возможно, обязаны уплатить расчетный налог.

Если вы занимаетесь индивидуальной предпринимательской деятельностью, вам, как правило, необходимо производить расчетные налоговые платежи. Расчетный налог используется для уплаты не только подоходного налога, но и прочих налогов, таких как налог на самозанятость и альтернативный минимальный налог.

Если сумма налогов, уплаченных вами посредством вычетов из заработной платы и уплаты расчетных налогов, недостаточна, вам, возможно, придется заплатить штраф. Штраф, возможно, придется заплатить и тогда, когда расчетный налог уплачен слишком поздно, даже в том случае, когда при подаче налоговой декларации вам полагается возврат.

К фермерам, рыбакам и определенным категориям налогоплательщиков с более высоким доходом предъявляются другие требования по уплате расчетного налога. Об этих особых правилах уплаты расчетного налога можно более подробно узнать из Публикации № 505 Удержание налогов и расчетный налог (Английский).

Кто обязан платить расчетный налог

Если сумма вашего налога за предыдущий год превысила нулевое значение, вы, возможно, обязаны уплатить расчетный налог за текущий год. Дополнительная информация о том, кто обязан уплатить расчетный налог, приведена в рабочем листе Формы 1040-Расчетный налог для физических лиц.

Кто не обязан платить расчетный налог

Если вы получаете заработную плату, вы можете избежать необходимости уплаты расчетных налоговых платежей, попросив своего работодателя удержать дополнительную сумму налога из вашего заработка из вашего заработка. Для того чтобы увеличить сумму налоговых удержаний, заполните новую Форму 4. В Форме 4 предусмотрена отдельная строка, куда вы можете вписать дополнительную сумму, которую по вашему желанию может удерживать ваш работодатель.

Если вы получаете зарплату, средство оценки удержанного налога поможет убедиться в том, что из заработной платы, получаемой вами на работе, удерживается правильная сумма налога.

Вы не обязаны платить расчетные налоговые платежи за текущий год, если вы соответствуете всем трем из нижеперечисленных условий:

Условия освобождения от расчетного налога

1. У вас не было налоговых обязательств за предыдущий год, если общая сумма ваших равна нулю, или же вы не были обязаны подавать налоговую декларацию. За дополнительной информацией о том, как вычислить ваш расчетный налог, обращайтесь к Публикации № 505 Удержание налогов и расчетный налог (Английский).

Как определить сумму расчетного налога

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, партнеры и акционеры корпораций типа как правило, используют Форму 1040- для определения суммы расчетного налога. Временно проживающие в США иностранцы для этой же цели используют Форму 1040-().

Для определения размера расчетного налога вы должны определить предполагаемые суммы скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода, налогов, вычетов и зачетов за данный год.

При расчете предполагаемого налога на текущий год за основу можно использовать доходы, вычеты и возвраты за предыдущий год. В качестве ориентира используйте федеральную налоговую декларацию за предыдущий год. Для расчета суммы своего предполагаемого налога вы можете использовать рабочий лист приведенный в Форме 1040-. Вам необходимо определить предполагаемую сумму дохода, которую вы ожидаете получить за год. Если при расчете вы завысили свой доход, просто заполните другой рабочий лист в Форме 1040- чтобы правильно рассчитать выплату расчетной суммы налога на следующий квартал. Таким же образом, если при расчете вы занизили свой доход, заполните другой рабочий лист в Форме 1040- чтобы правильно рассчитать выплату расчетной суммы своего налога на следующий квартал. Желательно, чтобы вы, по возможности, как можно точнее определили расчетную сумму своего дохода. Это поможет вам избежать штрафов.

Вы должны вносить поправки как с учетом изменений в вашей личной ситуации, так и с учетом недавних изменений в налоговом законодательстве.

Когда следует платить расчетные налоги

Чтобы обеспечить уплату расчетного налога, в году предусмотрено четыре платежных периода. Каждый период имеет определенную дату платежа. Если вы не уплатите необходимую сумму налога к установленной дате каждого из платежных периодов, с вас может быть взыскан штраф, даже если при подаче налоговой декларации вам полагается возврат.

Если платеж отправлен по почте, датой платежа считается дата почтового штемпеля США. Если срок уплаты расчетного налога приходится на субботу, воскресенье или праздничный день, платеж будет своевременным, если вы произведете его на следующий день, который не приходится на субботу, воскресенье или праздничный день.

Как платить расчетные налоги

Оплата расчетных налогов: удобные варианты

Вы можете отправить расчетные налоговые платежи вместе с Форму 1040- по почте (Английский), а также оплатить их по Интернету, по телефону или со своего мобильного устройства с помощью приложения.

Оплата онлайн

Вы также можете вносить расчетные налоговые платежи через свой онлайн-аккаунт, где вы можете просмотреть свою историю платежей и другую налоговую документацию. Посетите веб-сайт / для обзора всех вариантов платежей. Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 505 Удержание налогов и расчетный налог (Английский).

Использование электронной федеральной налоговой платежной системы

Использование электронной федеральной налоговой платежной системы () является наиболее простым способом заплатить федеральные налоги как для частных лиц, так и для коммерческих предприятий. Пользуйтесь системой для осуществления ВСЕХ платежей по федеральным налогам, включая взносы в уплату федерального налога () и выплаты в рассрочку по соглашению.

Если вам проще платить свои расчетные налоги еженедельно, раз в две недели, ежемесячно и т.д., то вы можете это делать при условии, что вы вносите достаточную сумму к концу квартала. Пользуясь системой вы можете получить доступ к хронологической справке о своих платежах и узнать на какую сумму и когда вы вносили свои выплаты расчетной суммы налога.

Оплата для корпораций

Корпорации обязаны вносить платеж с помощью электронной федеральной налоговой платежной системы (Английский). Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 542 Корпорации.

Штраф за недоплату расчетного налога

Если вы недоплатили в течение года налог, удерживаемый из заработной платы или выплачиваемый ежеквартально в расчетной сумме, вы, возможно, должны будете уплатить штраф за недоплату расчетного налога.

Обычно большинство налогоплательщиков избегают уплаты этого штрафа, если сумма их задолженности по уплате налога после вычета всех налогов, удерживаемых из заработной платы, и налоговых зачетов не превышает 1000 долларов США, а также если они уплатили как минимум наименьшую из следующих двух сумм: 90% суммы налога за текущий год или 100% суммы налога, указанной в налоговой декларации за предыдущий год.

В отношении фермеров, рыбаков и определенных категорий налогоплательщиков с более высоким доходом действуют особые правила. Дополнительная информация приведена в Публикации № 505 Удержание налогов и расчетный налог.

Налоговые штрафы и условия

Однако если вы получаете доход неравномерно в течение года, вы можете избежать уплаты штрафа или снизить его сумму, рассчитав ожидаемый годовой доход исходя из того, что его размер сохранит текущее значение, и выплачивая неравномерные суммы налога.

Используйте Форму 2210, Недоплата расчетного налога лицами, наследственным имуществом и трастами или Форму 2220, Недоплата расчетного налога корпорациями для того, чтобы установить, должны ли вы уплатить штраф за недоплату своего расчетного налога.

В инструкциях по заполнению налоговой декларации уточнено, где должен указываться штраф за недоплату расчетного налога.

Отмена налогового штрафа

Этот штраф может быть отменен в следующих случаях:

• Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг.
• Различные виды дохода облагаются или не облагаются налогами.
• Необходимо указывать облагаемый и не облагаемый налогом доход в налоговой декларации.

Условия получения дохода

• Действительный чек, полученный в конце налогового года, считается условно полученным.
• Переназначение дохода — доход, полученный агентом, считается доходом, который вы условно получили в год его получения.

Информация, приведенная выше, не является исчерпывающей. Обратитесь к соответствующим инструкциям и публикациям для более подробной информации о конкретных видах доходов и налоговых штрафах.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму 2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение (к Форме) 1040 или 1040-), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа

Обычно корпорация типа не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа

Налоговая декларация корпорации типа Корпорация типа должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120-«Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120-(Английский).

Тчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части Формы (Форма 1040 или Форма 1040-), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту.

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420, доход от бартера.

Стоим на защите вашей бухгалтерии и дарим

на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов

Почти все доходы жителей России должны облагаться специальным налогом — НДФЛ. Исключение предусмотрено для пенсий и иных социальных выплат, а также предпринимательского дохода на спецрежимах. Далеко не все знают, сколько у подоходного налога ставок. Их всего пять — 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Две из них имеют отношение к заработной плате. Давайте разберёмся, как исчисляется, удерживается и уплачивается подоходный налог в рамках трудовых отношений.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

База налогообложения НДФЛ в России

Наиболее распространённый вид дохода в РФ — это заработная плата. Основная часть трудоспособного населения работает по найму. Кроме зарплаты, у них могут возникать и иные доходы — от продажи жилья, автомобиля, получения призов, выигрышей, подарков, дивидендов, и т.д. Все они должны облагаться НДФЛ.

Но есть доходы, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ. Так, к ним относятся:

Льготы по налогообложению предусмотрены для доходов, полученных от продажи объектов недвижимости (квартир, домов, земельных участков) и автомобилей.

Предпринимательский доход ИП и самозанятых не является базой налогообложения НДФЛ. Они уплачивают специальные налоги — УСН, ЕСХН, ПСН, НПД. И только ИП на общей системе налогообложения обязаны рассчитывать и перечислять подоходный налог.

Ставки подоходного налога в РФ

Все налогоплательщики в РФ делятся на две категории:

В зависимости от категории получателя дохода, ставки подоходного налога в России варьируются (статья 224 НК РФ):

Резиденты РФ Нерезиденты РФ

Ставка База Ставка База

9% доходы по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007 9% доходы по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007

13% практически все доходы (зарплата до 5 млн.руб. в год, продажа имущества, дивиденды, вклады, купоны по облигациям, и т.д.) 13% доход от трудовой деятельности в РФ; доходы беженцев, участников госпрограммы переселения; доходы членов экипажа судна под флагом РФ

15% доходы в части превышения 5 млн.руб. в год 15% доходы в части превышения 5 млн.руб. в год; дивиденды от участия в российских компаниях

30% — 30% все прочие доходы, кроме вышеперечисленных

35% доходы от выигрышей, призов (в части превышения 4000 рублей), проценты от вклада в банках (в части превышения установленной ставки ЦБ РФ) 35% доходы от выигрышей, призов (в части превышения 4000 рублей), проценты от вклада в банках (в части превышения установленной ставки ЦБ РФ)

Сколько составляет НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Работодатели удерживают подоходный налог с суммы начисленного дохода работников и перечисляют его в бюджет как налоговые агенты. Заработная плата выплачивается за минусом НДФЛ, как минимум, 2 раза в месяц, с интервалом в 14-15 календарных дней.

Вычеты по НДФЛ

Законодательство предусматривает уменьшение налогооблагаемого дохода при начислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного налога. Это называется налоговым вычетом (НВ). Всего предусмотрено семь групп НВ, но для наёмных работников используются три:

1. Cтандартные НВ (статья 218 НК РФ) — для льготных категорий работников (инвалиды 1 и 2 групп, героев РФ, СССР, и т.д. — в размере 500 руб. в месяц); для лиц, на обеспечении которых находятся дети (по 1 400 руб. на первого и второго ребёнка и 3 000 руб. на каждого последующего);

2. социальные НВ (статья 219 НК РФ). Их всего шесть:

3. Имущественные НВ (статья 220 НК РФ) — при покупке, строительстве объектов недвижимости, погашении процентов по ипотечному кредиту.

Как производится начисление НДФЛ? С общей суммы дохода работника убираются НВ, а оставшаяся сумма умножается на ставку подоходного налога.

Пример: зарплата менеджера Петрова П.П. за июнь 2023 года составила 67000 руб. У него 2 несовершеннолетних детей. База налогообложения будет равна 64200 руб. (67000 — (1400 х 2)). НДФЛ к удержанию — 8346 руб. (64200 х 13%). На руки Петров П.П. получит 58654 руб. (67000 — 8346).

НВ можно оформлять задним числом. Стандартные НВ разрешено переносить из месяца в месяц внутри года. А социальные и имущественные НВ можно вернуть за три прошлых года.

Стандартные НВ оформляет работодатель на основании копий свидетельств о рождении детей или иных документов самого работника (например, справки об инвалидности). Социальные и имущественные вычеты работник может получить самостоятельно, либо через работодателя.

Как исчисляется, удерживается и уплачивается НДФЛ

Статья 226 НК РФ определяет порядок расчёта, удержания и перечисления налога из всех сумм доходов, которые работник получил от работодателя (налогового агента). НДФЛ считается нарастающим итогом в течение года. Налог удерживается в день фактической выплаты дохода, а перечисляется до 28 числа текущего месяца. Есть нюансы, связанные с определением расчётного периода:

Эти изменения начали действовать с 1 января 2023 года. Форма полученного вознаграждения (денежная или имущественная) значения не имеет.

Пример: кладовщик Семёнова С.С. получила аванс за май (25000 руб.) 29 мая 2023 года, зарплату за май (40000 руб.) 14 июня 2023 года, 29 июня 2023 года ей перечислили аванс за июнь (30000 руб.). Других выплат не было.

Получается, что работодатель должен начислить и произвести удержания НДФЛ в июне 2023:

Перечисления НДФЛ в бюджет будут такими:

Уведомления об уплате налогов

Начиная с 2023 года, компания должна отправлять в налоговую инспекцию уведомления о рассчитанных суммах всех налогов, включая НДФЛ, в срок не позднее 25 числа текущего месяца. Это обязательно, если перечисления производится в рамках единого налогового платежа по специальным банковским реквизитам.

На 2023 год предусмотрен переходной период, в течение которого можно платить налоги как раньше — отдельно, с указанием конкретного КБК. В этом случае вместо уведомлений применяются отдельные платёжные поручения по налогам.

Отчётность работодателя по НДФЛ

Работодатель, как налоговый агент, обязан представлять декларацию 6-НДФЛ накопительным итогом за:

Установлен единый срок подачи налоговой отчётности — до 25 числа следующего за отчётным периодом месяца. Соответственно, сроки сдачи определены 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год — не позднее 25 февраля следующего года.

Вместе с декларацией за год сдаётся приложение №1 (Справка о доходах и налогах физлица) на каждого работника и исполнителя по договору ГПХ.

С 2023 года контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчётов РСВ отменены. И данные в указанных отчётах могут не совпадать.

Санкции за нарушения по перечислению НДФЛ

Недоимка по налоговым платежам наказывается одинаково для всех видов налогов и налогоплательщиков:

При повторных, крупных и систематических нарушениях наказание станет более суровым:

Статьёй 112 НК РФ предусмотрены смягчающие обстоятельства, среди которых:

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. За ошибки в декларации — 500 руб. за каждый отчёт.

На руководителя или главного бухгалтера компании-работодателя наложат административный штраф в сумму от 300 до 500 руб.

Налоги — основной источник доходов бюджетов всех уровней. Именно от этих поступлений зависит, сколько власти смогут выделить на развитие и поддержание работы всех государственных систем — от здравоохранения, образования, ЖКХ и социальной поддержки населения до оборонно-промышленного комплекса. Основной вид прямых налогов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ). За счет него пополняют местную и региональную казну.

Что такое НДФЛ простыми словами? Государство забирает себе определенный процент от общего дохода за год, который получают россияне, а также иностранцы, постоянно проживающие в стране или работающие на отечественные компании. НДФЛ вне зависимости от гражданства платят все налоговые резиденты — те, кто фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. А еще этим налогом облагаются все, кто не является резидентом, но получает доход в РФ.

С каких доходов платят и не платят НДФЛ

Размер НДФЛ = ставка налога × налоговая база. Сначала определимся с базой. Так называют доходы, облагаемые НДФЛ. В частности, к ним относятся средства, полученные от:

Всеобъемлющее описание налоговой базы для расчета НДФЛ содержится в статье 210 Налогового кодекса. А что не облагается этим налогом, закреплено в статье 217. В этот список в том числе входят доходы от наследства, подарки, алименты, государственные гранты, премии, пособия, пенсии, ежемесячные и единовременные выплаты, различные компенсации (в том числе волонтерам), вознаграждения донорам.

Какие в России есть ставки НДФЛ

Налоговый кодекс предусматривает пять разных ставок для налога на доходы физических лиц. Их размер варьируется от 9 до 35%. Какая из них применяется при расчетах, зависит от вида доходов и категории налогоплательщика — является он налоговым резидентом РФ или нет.

Начнем не с самой маленькой, но одной из наиболее часто используемых ставок. Если физическое лицо является резидентом, большинство его доходов облагаются НДФЛ по ставке 13%. Это относится, в частности, к зарплате, вознаграждениям по гражданско-правовым договорам.

Нерезиденты используют эту ставку, когда речь идет о доходах, полученных при осуществлении трудовой деятельности. В том числе так поступают:

Для процентов по банковским вкладам установлена необлагаемая налогом сумма. С общего дохода, превысившего лимит, как резидентам, так и нерезидентам нужно выплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом доход от валютных вкладов пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату выплаты процентов, а затем прибавляется к общей сумме.

Важно помнить, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. А вот если подобный доход получен по наследству, то налогом он, как и остатки на счетах покойного, не облагается.

Планка необлагаемого дохода рассчитывается по формуле: максимальная ключевая ставка Центрального банка за год × 1 млн рублей. При этом ставку ЦБ определяют исходя из значений на начало каждого месяца. Например, в 2023 году к 1 октября самое большое значение — 13%. Если до 1 января оно не увеличится, от налога будет освобожден доход до 130 тыс. рублей.

Со ставкой 13% разобрались — теперь поговорим о других вариантах. С 2021 года ставка НДФЛ возрастает для резидентов до 15%, если их доход за год больше 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется для расчета налога с суммы превышения. Для нерезидентов это правило распространяется не только на доходы от трудовой деятельности, но и на дивиденды, которые они получили от российских организаций. Все прочие доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30%.

Важное замечание касается сотрудников отечественных компаний, работающих на удаленке. Сейчас выбор ставки для них довольно сложен. Например, если нерезидент трудится из-за рубежа, но по договору его место работы в России, используется ставка 30%. Если в документах указано, что нерезидент работает в другой стране, НДФЛ не взимается вовсе. Резиденты по договору и фактически работающие в ином государстве самостоятельно перечисляют в бюджет 13% дохода. С 1 января 2024 года по новым правилам ставка для штатных удаленщиков (подписавших трудовой договор или договор ГПХ) будет единой — 13 или 15% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Для фрилансеров-внештатников этот алгоритм начнут применять с 2025 года. Ставка 30% останется для нерезидентов, работающих в России.

Пониженная ставка 9% применяется для расчета НДФЛ в отношении доходов от процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. Также такую ставку используют при уплате налога с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных от приобретения сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Самая высокая ставка 35% используется, когда речь идет об уплате налога с:

Кто платит НДФЛ самостоятельно

Если человек работает по трудовому или гражданско-правовому договору, ему не нужно выплачивать НДФЛ с зарплаты. Работодатель перечисляет ее сразу за вычетом налога и сам отправляет нужную сумму в ФНС вместо сотрудника.

Самостоятельно декларируют свои доходы индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой. Обычным физическим лицам это нужно делать в следующих случаях:

Иностранные граждане, прибывшие в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающие на основании патента у физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в организациях или у лиц, занимающихся частной практикой, выплачивают НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Его перечисляют за период действия патента в размере 1,2 тыс. рублей в месяц с учетом индексации и регионального коэффициента на соответствующий календарный год.

В перечне выше несколько раз упоминаются налоговые агенты. Чтобы понять, кто это, обратимся к статье 226 Налогового кодекса. Она гласит, что так в законе обозначают российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных компаний, в результате взаимодействия с которыми налогоплательщик получил доходы. В том числе налоговыми агентами называют ИП и организации, которые осуществляют выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг (некоторые исключения, связанные с такими операциями, указаны в пункте 2 и абзаце втором пункта 6 статьи 226.1 Налогового кодекса).

Как уменьшить НДФЛ

Налоговые резиденты имеют право оформить налоговый вычет и уменьшить сумму доходов, облагаемую НДФЛ, или вернуть часть средств, уже выплаченных в бюджет.

Чтобы получить вычет, нужно предоставить в ФНС налоговую декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие затраты на определенные цели. Это может быть, например, благотворительность, использование индивидуального инвестиционного счета, покупка недвижимости, расходы на спорт, лечение, страхование жизни, обучение.

Некоторые налоговые вычеты можно оформить не только самостоятельно, но и через работодателя.

Как уплатить НДФЛ

Сотрудникам, у которых оформлен трудовой договор или договор ГПХ, можно не беспокоиться об этом. Работодатель сам удержит налог с зарплаты еще до того, как выплатит ее вам.

О каких суммах идет речь, можно узнать, попросив оформить справку 2-НДФЛ. Она понадобится при заполнении декларации для получения налогового вычета и при подтверждении своего финансового положения в банке. Документ содержит данные о налоговом агенте, получателе дохода, общих суммах дохода и налога, а также стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.

Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ

Крайний срок подачи отчетности для тех, кто обязан самостоятельно оплачивать налог, — 30 апреля. Если этот день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то документы нужно отправить не позднее ближайшего рабочего дня.

Сам налог выплачивается на основе декларации по месту жительства не позже 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Сделать это можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Кстати, перечислить средства можно не только за себя, но и за другого человека. Главное — знать его ИНН. Также на портале службы есть сервис, который поможет сформировать платежку для офлайн-оплаты в банке.

В добровольном порядке подавать декларацию, чтобы получить вычет, можно в течение всего года. Ее и приложенные документы проверят в течение трех месяцев. После этого средства перечислят в течение месяца. В случае покупки недвижимости и индивидуальных инвестиционных счетов действует упрощенный порядок и сроки сокращаются до 30 и 15 дней соответственно.

Что будет, если не платить НДФЛ

Платить установленные налоги и сборы — обязанность гражданина, установленная 57-й статьей Конституции РФ. Для тех, кто уклоняется, предусмотрены различные санкции.

Во-первых, человеку, не оплатившему НДФЛ, доначислят пени. Процентная ставка для физических лиц и ИП установлена в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Срок давности для привлечения к ответственности — три года.

Во-вторых, нарушителю присудят штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченного налога. А за несданную декларацию — в размере 30% суммы за каждый год.

Предпринимателей, не зарегистрировавших свой бизнес и не уплачивающих налог, привлекут к административной ответственности. В этом случае штраф составляет от 500 до 2000 рублей. Если речь идет о незаконной продаже алкоголя и спиртосодержащей пищевой продукции, то сумма составит от 30 тыс. до 200 тыс. рублей.

Систематическое уклонение от уплаты налогов и неуплата крупных сумм карается уголовным наказанием. Если за три года задолженность составляет 900 тыс. рублей и это 10% всех налоговых обязательств человека или от 2,7 млн рублей в сумме, суд начислит 300 тыс. штрафа или приговорит к году в тюрьме.

Также уголовная ответственность предусмотрена для предпринимателей, чей незадекларированный доход превысил 1,5 млн рублей. За это придется выплатить до 300 тыс. штрафа или шесть месяцев провести под арестом. Однако отметим, что Пленум Верховного суда РФ установил некоторые ограничение на применение данной статьи Уголовного кодекса.