Как сэкономить на налогах

Материальная помощь при рождении ребенка

Помощь на лечение и профилактику здоровья

Поддержка в случае стихийных бедствий

Финансовая поддержка при юбилейных и других праздниках

Дополнительная помощь к отпуску

Такая помощь может быть оказана работнику как с использованием собственных средств работодателя, так и с привлечением спонсорских или благотворительных средств. Однако, важно учитывать, что систематическая материальная помощь также облагается налогами и страховыми взносами, если она не входит в список необлагаемых выплат.

Если ваша компания планирует вводить систематическую материальную помощь для сотрудников, вам следует обратиться к специалистам по налогообложению, чтобы правильно оформить все документы и избежать проблем с налоговыми органами.

В итоге, материальная помощь от работодателя может стать значительным подспорьем для сотрудников в трудные моменты и стимулом для их дальнейшей продуктивной работы. Помните, что шанс оказать поддержку своим сотрудникам — это путь к укреплению взаимоотношений и созданию благоприятного рабочего климата.

Систематическая материальная помощь: процедуры и учет

Коллективный договор может включать положения по разным видам систематической помощи по любым основаниям. Главными характеристиками такой помощи является регулярность выплат, ее предоставление всем работникам без требования подавать заявление. Если систематическая помощь предоставляется, она рассматривается как часть заработной платы, включая поощрительные и компенсационные выплаты согласно Инструкции по статистике заработной платы (пункт 2.2.3), утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 года под номером 5 (Инструкция № 5).

Важно отметить, что руководитель не может отказать работнику в такой систематической материальной помощи.

Процедуры получения систематической материальной помощи

Для оформления систематной материальной помощи необходимо соблюдать следующие процедуры:

• Получение помощи не требует подачи заявления на материальную помощь на оздоровление в годовой отпуск.
• Помощь начисляется на основании внутреннего документа и приказа руководителя.
• Помощь не зависит от желания работника.

Учет систематической материальной помощи

Для учета систематической материальной помощи, используются стандартные счета для учета заработной платы. Например:

• Счет 23 Производство
• Счет 91 Общепроизводственные расходы
• Счет 92 Административные расходы

Кредитной стороной учета является субсчет 661 Расчеты по заработной плате.

Налоговые аспекты

• Налог на прибыль: Оценка объекта обложения налогом на прибыль производится на основании данных, содержащихся в бухгалтерском учете.
• ЕСВ: Систематическая материальная помощь рассматривается как составляющая заработной платы, на нее применяется ставка Единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
• НДФЛ и военный сбор: Налоговый кодекс не делает разницы между систематической и разовой материальной помощью. Для систематической помощи применяется ставка НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%.

Пример вычисления систематической материальной помощи

Например, при получении регулярной материальной помощи на оздоровление, данная информация должна быть включена в отчетный документ для корректного учета и налогообложения.

Одноразовая материальная помощь

Одноразовая материальная помощь — это поддержка, которая предоставляется работнику в различных ситуациях в его личной жизни по его просьбе. Это может быть описано следующим образом:

Причины предоставления

Причины для предоставления такой помощи могут быть разнообразными. Условия предоставления материальной помощи обычно прописаны в коллективном договоре предприятия. Даже если в коллективном договоре такая помощь не предусмотрена, на некоммерческих предприятиях ее все равно можно предоставить. Налоговый кодекс использует термин нецелевая благотворительная помощь для такого вида помощи.

Оформление

Единовременная материальная помощь не учитывается как часть расходов на оплату труда и не входит в состав заработной платы. Для получения такой помощи работник должен подать заявление, указав причину помощи и желаемую сумму. Если помощь должна быть подчинена определенным налоговым правилам, потребуются дополнительные документы.

Примеры заявления и приказа

Ниже приведены примеры заявления и приказа для различных видов пособий, включая пособия на лечение:

Заявление

Приказ

Налог на прибыль и выплата разовой материальной помощи

Налог на прибыль по выплате разовой материальной помощи регулируется в соответствии с пунктом 134.1 Налогового кодекса. Отметим, что никакие специальные корректировки не предусматриваются для таких выплат работникам, поэтому следует соблюдать общие правила.

Учет выплаты разовой помощи

Относительно учета выплаты разовой помощи важно учитывать, что эта помощь не связана ни с производственной, ни с административной, ни со сбытовой деятельностью. Поэтому учетную запись о такой выплате следует произвести на субсчете 949 Прочие расходы операционной деятельности.

НДФЛ и военный сбор

НДФЛ и военный сбор облагаются по-разному в зависимости от того, является ли единовременная материальная помощь целевой или нецелевой. В таблице ниже приведены правила налогообложения НДФЛ и военного сбора для разных видов единовременной материальной помощи.

Единый социальный взнос (ЕСВ) не исчисляется на единовременную материальную помощь, независимо от ее налогообложения или отсутствия такого налогообложения. Это объясняется несколькими факторами. Во-первых, такая помощь не включается в фонд оплаты труда. Во-вторых, единовременная материальная помощь находится в Перечне видов выплат, финансируемых работодателями и не подлежащих обязательным взносам на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Украины от 22 декабря 2010 года № 1170.

Пример начисления материальной помощи

Пример 2:

Благотворительная помощь, которая не облагается налогом, в пределах необлагаемого налогом минимума

Предприятие выделило приглашенную сумму в размере 3500 гривен работнику отдела продаж, чья заработная плата за май составляет 15000 гривен. Поскольку сумма помощи не превышала 3760 гривен, материальная помощь не облагалась налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором. Бухгалтерский учет этой выплаты может быть представлен так, как показано в таблице ниже.

Пример 3:

Оказание благотворительной помощи, превышающей предел налогообложения

В данном случае…

В мае 2023 сотрудник отдела сбыта обратился с просьбой оказать ему благотворительную помощь в связи с семейными обстоятельствами в размере 5 000 гривен. Его зарплата за май 2023 составляет 15 000 гривен. Предприятие выделило пособие в размере 5 000 гривен, что превышает лимит 3 760 гривен. В результате на сумму превышения 1 240 гривен (5 000 гривен — 3 760 гривен) были уплачены НДФЛ и военный сбор, и также зачислен ЕСВ. В Приложении 4 к Декларации о доходах физических лиц материальная помощь разделена на две части:

Ниже приведена бухгалтерская таблица, отражающая данную ситуацию.

Как добиться уменьшения налоговых обязанностей при выплате материальной помощи

Достижение уменьшения налоговых обязанностей при выплате материальной помощи возможно в следующих ситуациях:

В случае, если не будет оформлена выплата материальной помощи должным образом, например, не будет выдано приказ или не будет получено заявление от работника, такая выплата будет подлежать налогообложению как дополнительное вознаграждение, и на нее будут применяться все соответствующие налоги, такие как НДФЛ, военный сбор и ЕСВ, в полную сумму.

Работник просит выплатить ему материальную помощь по семейным обстоятельствам. Руководитель предприятия не против, но приказал бухгалтеру выплатить его с минимальным налогообложением. Мы поможем бухгалтеру разрешить эту ситуацию

Как работодателю оформить и обложить материальную помощь работникам, зависит от ее вида. Ведь материальная помощь может относиться к фонду оплаты труда и быть разового характера или целевой. Одни виды помощи несут налоговую нагрузку, другие могут не входить в налогооблагаемый доход работника.

Рассмотрим особенности налогообложения разных видов материальной помощи, хотя все они сводятся к двум видам – систематической и разовой. Первая предоставляется всем, а вторая – на индивидуальной основе.

Оплачувані відпустки без оплати: лише ті, що заробили із 24 грудня 2023 року

Что это. Систематическая материальная помощь – это та, которая начисляется постоянно и всем работникам один раз в год, но ежегодно, например:

Вообще, коллективный договор может иметь положения и о других видах систематической помощи по любому поводу. Главные черты такой помощи – это выплата всем, постоянно и без заявления работников. Если такая помощь выплачивается, она рассматривается как часть заработной платы, а именно среди других поощрительных и компенсационных выплат (пп. 2.2.3 Инструкции по статистике заработной платы, приказ Госкомстата от 13.01.2004 г. №5, далее – Инструкция № 5). Руководитель не может лишить работника такой материальной помощи.

Как оформить. Во-первых, такую материальную помощь следует предусмотреть в коллективном договоре, положении об оплате труда или определенном внутреннем документе предприятия.

Во-вторых, ее начисление оформляется таким же образом, как и начисление зарплаты – в ведомости по начислению заработной платы. При необходимости оформляется бухгалтерская справка.

Просить от работника заявление на материальную помощь на оздоровление в ежегодный отпуск нет смысла, так как оно начисляется на основе внутреннего документа, приказа руководителя и без наличия воли работника.

Зміни чекають на неоплачувані відпустки, щорічну основну відпустку у воєнний час, компенсацію за невикористані відпустки демобілізованим працівникам таще багато, на перший погляд, незначних дрібниць — усе на користь роботодавців

Как учитывать. Материальная помощь, имеющая систематический характер, относится к фонду оплаты труда, поэтому используем стандартные счета для учета заработной платы: 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 949 «Прочие расходы операционной деятельности» и кредитом субсчета 661 «Расчеты по заработной плате».

Налог на прибыль. Объект обложения налогом на прибыль рассчитывайте на основе данных бухгалтерского учета (п. 134.1 НК). ГНС неоднократно отмечала, что финансовый результат до налогообложения не корректируют на суммы выплат, связанных с оплатой труда (письмо ГФС от 17.01.2019 № 195/6/99-99-15-02-02-15/ИНК).

ЕСВ. Так как систематическая материальная помощь часть заработной платы, то на нее начисляется ЕСВ по ставке 22% (для лиц с инвалидностью – 8,41%).

В Приложении Д1 Налогового расчета систематическую материальную помощь работникам отражайте в составе заработной платы, начисленной в отчетном месяце.

НДФЛ и военный сбор. НК не разграничивает материальную помощь на систематическую и разовую. Поэтому материальную помощь, имеющую систематический характер и оказываемую всем или большинству работников, в Приложении 4ДФ Налогового расчета отражают вместе с зарплатой по признаку дохода «101» и удерживают НДФЛ – 18%. Также удерживается, как и с любой зарплаты, военный сбор – 1,5%.

Рассмотрим начисление систематической материальной помощи на примере.

Пример 1. Предоставляем материальную помощь на оздоровление

Работник администрации в мае 2023 уходит в ежегодный отпуск. Согласно условиям коллективного договора, ему начислили материальную помощь на оздоровление в сумме 10 000 грн. Заработная плата за март составляет 12000 грн. Сумму отпускных – 8 000 грн – выплатили в мае 2023. Отражение данной ситуации в учете – см. таблицу ниже.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НА ОЗДОРОВЛЕНИЕ

Содержание хозяйственной операции

Начислили заработную плату

Начислили сумму материальной помощи на оздоровление в соответствии с коллективным договором («оздоровительные»)

Начислили ЕСВ на заработную плату, отпускные и «оздоровительные» (=(12000+8000+10000) × 0,22÷100))

Удержали НДФЛ (=(12000 + 8000 + 10000)×0,18 ÷ 100)

Удержали ВС (= (12000 + 8000 + 10000)×0,015÷100)

Выплатили зарплату на карточный счет работника в банке(=12000 +8000 + 10000 – 5400 – 450)

Отнесли административные расходы на финансовый результат (=12000++10000+6600)

У консультації — безпечне для вас рішення, що дасть змогу донарахувати індексацію за минулі періоди і нейтралізувати загрозу штрафів

Единовременная материальная помощь

Что это.Одноразовая материальная помощь – это помощь, которая предоставляется по просьбе работника по определенным причинам в его жизни. Например, это могут быть следующие формулировки:

Причина предоставления такой материальной помощи может быть в целом любая. Как правило, предоставление материальной помощи предполагается в коллективном договоре предприятия. И даже если она не предусмотрена, то на коммерческих предприятиях она может быть предоставлена. В НК она рассматривается под термином нецелевая благотворительная помощь, а также отдельно есть нормы по налогообложению пособий на лечение.

Единовременная материальная помощь не входит в состав расхода на оплату труда, то есть не считается зарплатой (пп. 3.31 Инструкции № 5).

Как оформить. Эта выплата на предприятии незапланированная и непредсказуемая, то есть внезапная, разовая. Следовательно, нужно заявление работника. В случае, если такую ​​материальную помощь нужно «подвести» под определенное налогообложение или норму коллективного договора, то еще и необходимы подтверждающие документы, например свидетельство о смерти, определенные платежные документы, договоры на лечение, свидетельство о регистрации брака. Если подтверждающих документов нет, то материальная помощь облагается налогом как обычная нецелевая благотворительная помощь.

Для получения разовой материальной помощи работник подает заявление, в котором определить причину оказания помощи и ее желаемый размер.

Если у работника определенной причины нет или он ее не хочет разглашать, то можно ограничиться «в связи с семейными обстоятельствами», «в связи с затруднительным материальным положением» и т.д. Все эти пособия по НК рассматриваются как нецелевая благотворительная помощь.

Так как налогообложение помощи на лечение несколько отличается, то примеры соответствующего заявления и приказа приведем отдельно:

Налог на прибыль. Здесь снова действуют нормы п. 134.1 НК. Никаких корректировок для выплаты работникам разовой материальной помощи НК не предусматривается. Итак, пользуйтесь только общими правилами.

Как учитывать. Выплата разового пособия не связана ни с производственной, ни с административной или сбытовой деятельностью. Поэтому ее начисление учитывайте на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

НДФЛ и военный сбор. Для налогообложения НДФЛ и военным сбором единовременную материальную помощь разграничивают на целевую и нецелевую. Правила налогообложения НДФЛ и ВС единовременной материальной помощи по ее видам представлены в таблице ниже.

Нецелевая благотворительная помощьПомощь на лечениеПособие на погребение, которое выплачивается работодателем

не облагается налогом –в части, не превышающей совокупно за 2023 год 3760 грн (пп. 170.7.3 НК, сумма определена на основе пп. 169.4.1 НК). В Приложении 4ДФ Налогового расчета отражаем с признаком дохода «169» (разъяснение ГНС ВИР 132.02);облагается налогом – на сумму превышения за 2023 год 3760 грн. В Приложении 4ДФ Налогового расчета показываем с признаком дохода «127» (разъяснение ГНС 103.15 ВИР)не облагается налогом в полной сумме помощь, которая покрывает расходы на лечение и стоимость медобслуживания при наличии подтверждающих документов* (пп. 165.1.19 НК). Это касается лечения не только в Украине, но и за рубежом (индивидуальная налоговая консультация ГФС от 10.07.2018 г. № 3055/6/99-99-13-02-03-15/ИНК). В Приложении 4ДФ Налогового расчета такая материальная помощь имеет признак дохода «143»не облагается налогом – в сумме, не превышающей в 2023 году 7520 грн (двойной размер суммы по пп. 169.4.1 НК). В Приложении 4ДФ Налогового расчета такое пособие отражается под кодом признака дохода «146». Условие – помощь выплачивается по последнему месту работы умершего**;облагается налогом – в сумме превышения в 2023 году 7520 грн. В Приложении 4ДФ Налогового расчета такая помощь отражается под признаком дохода «126»

*если подтверждающих документов нет, то налогообложение осуществляется как для нецелевой благотворительной помощи;** если родные обратились к работодателю не за последним местом работы, то налогообложение осуществляется в качестве нецелевой благотворительной помощи или дополнительного блага. Первый вариант более выгоден, так как сумма до 3760 грн не облагается налогом

ЕСВ на единовременную материальную помощь не начисляется независимо от того, облагается ли она или нет. Во-первых, это не фонд оплаты труда. Во-вторых, одноразовая материальная помощь присутствует в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением Кабмина от 22.12.2010 г. № 1170 (далее – Перечень № 1170). В частности здесь упоминается:

Виды материальной помощи, на которую не начисляют ЕСВ, приведены в пункте 14 раздела I Перечня № 1170. Так, не является объектом начисления ЕСВ материальная помощь разового характера, оказываемая отдельным работникам:

Сумму материальной помощи, на которую не начисляли ЕСВ, не следует показывать и в Приложении Д1 Налогового расчета.

Щоразу, коли виплачуєте заробітну плату, маєте сплатити ЄСВ. Причому не менше ніж 1/5 суми зарплати. Інакше банк просто не перерахує грошей або не видасть готівку. Та інколи врятувати може довідка-розрахунок. Тримайте готовий зразок, щоб заповнити її з першого разу

Пример 2. Предоставляем нецелевую благотворительную помощь в рамках налогооблагаемого лимита.

В мае 2023 года работник отдела сбыта обратился с просьбой предоставить ему нецелевую материальную помощь в связи с семейными обстоятельствами на сумму 3 500 грн. Его зарплата в мае 2023 года составляет 15 000 грн. Предприятие выплатило пособие в приглашенной сумме 3 500 грн. Эта сумма не превышает 3 760 грн, поэтому помощь не облагали налогом ни НДФЛ, ни военным сбором, не начислили на нее ЕСВ. Отразим это в учете – см. таблицу ниже.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕЦЕЛЕВОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ(не облагаемой налогом)

Начислили нецелевую материальную помощь в связи с семейными обстоятельствами из заявления работника

Выплатили материальную помощь на следующий день после получения заявления работника

Начислили ЕСВ (=15000× 0,22 ÷ 100)

Удержали НДФЛ (=15000 × 0,18 ÷100)

Удержали ВС (=15000×0,015÷100)

Выплатили зарплату на карточный счет работника в банке (= 15000 – 2700 – 225)

Расходы на сбыт отнесли на финансовый результат операционной деятельности

Остальные расходы отнесли на финансовый результат операционной деятельности

Следовательно, материальная помощь может быть систематической или разовой. От этого зависит его налогообложение НДФЛ и военным сбором, а также является ли она базой для начисления ЕСВ.

Пример 3. Предоставляем нецелевую благотворительную помощь с превышением налогооблагаемого лимита.

В мае 2023 года работник отдела сбыта обратился с просьбой предоставить ему нецелевую материальную помощь в связи с семейными обстоятельствами на сумму 5 000 грн. Его зарплата в мае 2023 года составляет 15 000 грн. Предприятие выплатило пособие в приглашенной сумме 5 000 грн. Эта сумма уже превышает 3 760 грн, поэтому на сумму превышения 1 240 грн (= 5000 – 3760) пособие обложили НДФЛ и военным сбором, а также начислили на превышение ЕСВ. В Приложении 4ДФ материальную помощь разбили на две части:

Отразим это в учете данную ситуацию – см. таблицу ниже.

Выплатили материальную помощь на следующий день после получения заявления работника за вычетом удержанных НДФЛ и ВС (=3760 + 1240 × 0,805)*

Уплатили ЕСВ (=1240 × 0,22 ÷ 100)

Уплатили НДФЛ (=1240 × 0,18 ÷ 100)

Уплатили ВС (=1240 × 0,015 ÷ 100)

Начислили ЕСВ на зарплату (=15000×0,22÷100)

Начислили ЕСВ на налогооблагаемую часть материальной помощи(=1240 × 0,22 ÷ 100)

Удержали НДФЛ по зарплате и налогооблагаемой части материальной помощи (=(15000 +1240) × 0,18 ÷100)

Удержали ВС по зарплате и налогооблагаемой части материальной помощи (=(15000 +1240) × 0,015 ÷ 100)

Уплатили ЕСВ (=3300 + 272,80)

Выплатили зарплату на карточный счет работника в банке (= 15000 × 0,805)

* не облагаемая налогом часть в полной сумме + облагаемая налогом часть за вычетом НДФЛ и ВС (0,805 = 1 – 0,18 – 0,015)

Как уменьшить налоги при выплате материальной помощи

Достичь уменьшение налогов при выплате материальной помощи можно в следующих случаях:

Если вообще никак не оформить выплату единовременной материальной помощи, например не выдать приказа или не взять заявление от работника, то такая выплата должна облагаться налогом как дополнительное благо (НДФЛ + военный сбор + ЕСВ) на полную сумму.

Колеги! Запрошуємо взяти участь у безплатному вебінарі для бухгалтерів. Не пропустіть!

Заповнення і подання звіту за формою № 1-ОА (місячна)Матеріальна допомога 2023: як заощадити на податках

Останні новини

Украинцы, которые официально трудоустроены, могут получить материальную помощь от своего работодателя. Однако для этого нужно иметь конкретные основания.

Что предполагает материальная помощь работнику в 2023 году и как ее правильно оформить – смотрите в материале Фактов ICTV.

Материальная помощь работнику 2023

Это финансовая поддержка или нецелевая благотворительная помощь работнику. Выплачивается она работодателем единовременно и только по заявлению наемного работника.

Чтобы поддержать работников, работодатель может предоставить разовую нецелевую благотворительную помощь (НБП), при этом не платить налоги.

Материальную помощь работнику считают разовой, только если соблюдены условия:

Чтобы получить денежную поддержку, человек должен обратиться к работодателю с заявлением. В нем работник должен попросить о предоставлении денежной выплаты и указать основания, предопределяющие необходимость выплаты соответствующей материальной помощи.

В 2023 году работник может попросить о денежной помощи:

В свою очередь помощь на лечение может быть двух типов:

На основании заявления работодатель готовит и выдает приказ о выплате материальной помощи.

Сумма помощи

Как отмечалось выше, работодатель по своему усмотрению принимает решение выдать помощь своему работнику и самостоятельно определяет ее размер.

Денежные выплаты бухгалтер предприятия не включает в налогооблагаемый доход работника, если размер пособия в 2023 году не превышает 3 760 грн.

То есть, чтобы нецелевая благотворительная помощь не подлежала налогообложению, ее сумма не должна превышать 3 470 грн (совокупно на весь год).

Если размер поддержки будет выше, она облагается налогом по ставке 18% и военным сбором — 1,5%.

Кроме того, чтобы работодателю не оказаться в затруднительном положении, следует помнить, что выплата должна быть разовой и предоставляться отдельному работнику. В противном случае, материальная помощь будет приравниваться к заработной плате (т.е. облагаться налогом).

Образец заявления на получение помощи от работодателя

Директору ТОВ “Україна переможе”

З А Я В А

Прошу надати нецільову матеріальну допомогу у звʼязку зі скрутним матеріальним становищем через воєнні дії на території України.

04.11.2023 Ігор Дачний

Что дальше

После получения заявления работодатель принимает решение о предоставлении материальной помощи работнику и определяет его сумму.

Затем формируется и утверждается соответствующий приказ, и работник получает свои выплаты.