Расчёт взносов за работников
В 2023 году было внесено немало новшеств в налоговой сфере, затронувших и взносы на страхование сотрудников. На 2024 год революционных изменений не запланировано, но и с уже внесёнными пока разобрались не все. В этой статье мы обобщили основные правила расчёта взносов за работников.
Платёжное поручение
Платёжное поручение – это документ, с помощью которого владелец счёта поручает банку перевести безналичные денежные средства в бюджет или контрагенту.
Важно: перечислить деньги в бюджет можно также другим способом – наличными, картой, через Портал госуслуг или на сайте кредитной организации. В этом случае оформляется другой документ (форма № ПД (налог). Для его заполнения рекомендуем воспользоваться сервисом ФНС.
В этой статье мы разберёмся, как заполнить платёжное поручение для оплаты налогов, сборов и других платежей с расчётного счёта организации или ИП.
Размер отчислений
Размер отчислений работодателей за работников зависит от того, какова предельная база по страховым взносам на 2024 год. Эта сумма утверждается Правительством и применяется для определения страховых платежей за нанятых лиц.
В этой статье мы подробно разберём вопросы по страховым отчислениям на пенсионное, медицинское и социальное страхование по болезни и материнству. Теперь они называются взносами, начисляемыми по единому тарифу. Предельная величина базы устанавливается только для них. Кроме того, организации платят за своих работников страховые взносы на случай травматизма, но по ним предельная база не устанавливается. Эти платежи администрирует Социальный фонд России (СФР).
Купальный бюстгальтер
- Купальный бюстгальтер балконет с формованной чашкой придает груди идеальную форму и хорошую поддержку
- Горизонтальный вырез позволяет максимально открыть линию плеч и декольте
- Широкий пояс и система каркасов обеспечивают необходимую поддержку и удобную посадку изделия
- Бретели бюстгальтера можно завязать через шею или снять, что обеспечит красивый и ровный загар
- Длина бретелей регулируется
- Бюстгальтер выполнен из эластичного полотна, хорошо держит форму, не растягивается
- Застежка и регуляторы бретелей выполнены из высокопрочного пластика, который не подвержен водной коррозии
- Выбирая разные модели из коллекции Nizza можно создать несколько комплектов купальных образов
Продукция ООО Пальметта обладает высочайшим качеством, создана по эксклюзивным дизайнерским и конструкторским разработкам и имеет сертификат соответствия. Более 100 фирменных салонов Palmetta по всей стране.
Размер на модели: 75С. Цвет изделия на фото может незначительно отличаться от оригинального. Изготовлено в России.
Состав: полиамид 62%, эластан 38%. Подклад полиэстер 92%, эластан 7%, полиамид 1%
Рекомендации по уходу:
- Ручная стирка при температуре воды до 30C
- Глажка запрещена
- Не отбеливать
- Химчистка запрещена
- Сушить вертикально без отжима.
Коды бюджетной классификации: как правильно выбрать
КБК или код бюджетной классификации – один из основных реквизитов платёжных документов. После введения ЕНП платежи, поступающие на единый налоговый счёт организации или ИП, зачисляются по общему коду 182 0 10 61201 01 0000 510. Однако отдельные КБК на 2024 год тоже необходимо знать, потому что их указывают в уведомлениях об исчисленных суммах и в других документах.
Важная информация
Важно: с 2024 года условия переходного периода, в течение которого можно было подавать платёжные поручения со статусом 02, больше не действуют. Теперь платёжка должна сопровождаться уведомлением об исчисленных суммах или другим поясняющим документом (декларация, отчёт, расчёт).
Утверждение кодов
КБК на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов утверждены приказом Министерства финансов от 01.06.2023 № 80н. Это очень объёмный документ, который в полном виде можно найти на официальном сайте Правительства.
Но кроме приказа № 80н есть ещё один – от 17.05.2022 № 75н (с изменениями, утверждёнными приказом от 22.11.2022 № 177н), который тоже продолжает действовать. И в том, и в другом упоминается период 2024 года, поэтому можно КБК выбирать из обоих приказов.
Перечень КБК
Разобраться непросто, поэтому ниже в этой статье вы найдёте перечень КБК, которые чаще всего используются компаниями и предпринимателями.
Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах? Отдайте бухучет профессионалам. Финансовые гарантии
Как правильно указывать КБК
Код бюджетной классификации надо обязательно указывать в платёжном поручении или квитанции. КБК состоит из 20 цифр, которые иногда разбивают пробелами для удобства ввода.
Например, код единого налогового платежа может выглядеть так: 182 0 10 61201 01 0000 510. Но в квитанции, подготовленной в сервисе ФНС, этот код указывается без пробелов и формируется автоматически.
Воспользуйтесь онлайн-сервисами
Нежелательно заполнять платёжные документы вручную, потому что кроме КБК, в них есть и другие реквизиты, в которых нельзя ошибаться. Если вы не пользуетесь интернет-банком или сервисом онлайн-бухгалтерии, то рекомендуем заполнять платёжки на сайте ФНС.
Общий КБК для ЕНП указывают в платёжных документах, а в уведомлении об исчисленных суммах предусмотрены поля для кодов разных видов платежей.
Пример использования
Например, организация на упрощённой системе должна к 28 апреля заплатить аванс за первый квартал, взносы за работников и НДФЛ с выплат физлицам. В уведомлении необходимо указать КБК УСН и КБК по НДФЛ для налоговых агентов. А код бюджетной классификации по взносам за работников будет указан в отчёте РСВ за первый квартал.
Заключение
На основании уведомления и отчёта РСВ налоговая инспекция распределит перечисленную на ЕНС сумму по разным КБК.
Коды бюджетной классификации указывают также в других отчётах, в частности, форме 6-НДФЛ, и в некоторых декларациях, например, 3-НДФЛ.
Есть сложности с отчётностью или штрафы? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа
ККБ страховые взносы ИП за себя и по работникам
Мы выяснили, что такое КБК, что означает расшифровка этой аббревиатуры, и где указывают эти реквизиты. Теперь о том, как узнать нужный вам код.
Налоговые платежи для ИП и организаций в России
Фиксированные взносы ИП за себя
- 182 1 02 02000 01 1000 160
- 182 1 02 02101 08 2011 160
- 182 1 02 02101 08 3011 160
Взносы ИП за себя с дохода свыше 300 000 рублей
- 182 1 02 03000 01 1000 160
- 182 1 02 03000 01 2100 160
- 182 1 02 03000 01 3000 160
Взносы за работников, распределяемые по видам страхования
- 182 1 02 01000 01 1000 160
- 182 1 02 01000 01 3000 160
Взносы на травматизм работников (в СФР)
- 797 1 02 12000 06 1000 160
- 797 1 02 12000 06 2100 160
- 797 1 02 12000 06 3000 160
Единый налоговый платёж
- 182 0 10 61201 01 0000 510
Специальные налоговые режимы
УСН Доходы минус расходы
- 182 1 05 01021 01 1000 110
- 182 1 05 01021 01 2100 110
- 182 1 05 01021 01 3000 110
…
В данной статье мы разберем основные налоговые платежи, которые необходимо уплачивать как индивидуальному предпринимателю, так и организации в России. Понимание этих налогов является ключевым элементом при ведении бизнеса в стране.
Для более подробной информации о каждом налоге, необходимо обратиться к соответствующему коду и описанию в налоговом законодательстве Российской Федерации.
Следует также помнить, что налоговые ставки и правила могут изменяться со временем, поэтому регулярное обновление информации об изменениях в налоговом законодательстве является крайне важным для правильного уплаты налогов и избегания штрафов.
Соблюдайте налоговые обязательства, чтобы избежать неприятных последствий в будущем!
## Предельное значение базы по страховым отчислениям
Предельное значение базы устанавливает Правительство РФ. Ежегодно оно издаёт постановление, в котором указана сумма лимита на следующий год. База по страховым взносам в 2024 году равна 2 225 000 рублей, она утверждена постановлением от 10.11.2023 № 1883.
Предельное значение базы влияет на страхование тех физических лиц, кто получает немалый доход. Например, если зарплата работника менее 185 000 рублей в месяц, и других облагаемых выплат у него не было, в 2024 году база по взносам в целях его страхования из рамок лимита не выйдет.
## Откуда берётся предельная величина
Как определяется предельное значение базы? Это регламентировано в п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Порядок расчёта такой: средняя зарплата по РФ за расчётный год по прогнозу увеличивается в 12 раз и также увеличивается на коэффициент 2,3. Размер средней зарплаты по стране на следующий год прогнозирует Минэкономразвития.
До 2023 года существовало два отдельных предельных значения базы:
- По медстрахованию (ОМС) не устанавливалась предельная база для расчёта.
- Однако с начала 2023 года эти виды отчислений отдельно не считают, а определяют их величину по единому тарифу. Поэтому и база стала единой, как и её предельное значение.
## Таблица: Предельное значение базы по страховым отчислениям
| База по видам взносов | |
|-----------------------|-----------------------------------------|
| | 182 1 06 06032 11 3000 110 |
| | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| | 182 1 06 06032 12 3000 110 |
| | 182 1 06 06032 14 1000 110 |
| | 182 1 06 06032 14 3000 110 |
| | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| | 182 1 06 06033 05 3000 110 |
| | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| | 182 1 06 06033 10 3000 110 |
| | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| | 182 1 06 06033 13 3000 110 |
| | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| | 182 1 05 05010 02 3000 110 |
| | Госпошлина за регистрационные действия коммерческих юрлиц и ИП182 1 08 07010 01 1000 110 |
| | Госпошлина при обращении в арбитражный суд182 1 08 01000 01 1050 110 |
## Пример
### Пример расчёта страховых взносов
Определим, в каком месяце будет превышение предельной величины: 2 225 000 / 250 000 = 8,9. Получается, в августе (восьмой месяц) доход будет ещё в его пределе, а в сентябре выйдет за него.
Считаем отчисления за Илью:
Далее за все прочие месяцы до августа включительно ежемесячная сумма меняться не будет, так как доход Ильи постоянный.
2 225 000 * 30% + (2 250 000 — 2 225 000) * 15,1% — 75 000 * 8 = 71 275 рублей.
Здесь мы к базе в пределах лимита применили ставку 30%. Далее в скобках рассчитали разницу между фактической базой и предельной и с этой разницы нашли взносы по ставке 15,1%. Потом сложили первый и второй показатели, получив тем самым величину взносов нарастающим итогом. Осталось вычесть страховые отчисления, которые уже были начислены за прошлые месяцы: по 75 000 рублей с января по август, то есть за 8 месяцев.
Считаем отчисления за октябрь: 2 225 000 * 30% + (250 000 *10 месяцев — 2 225 000) * 15,1% — (75 000 * 8 + 71 275) = 37 750 рублей.Тут делаем такой же расчёт. В первой скобке 250 000 * 10 месяцев – это база с января по октябрь включительно. Во второй скобке к сумме, начисленной с января по август (75 000 * 8) добавляем взносы сентября – 71 275 рублей.
В итоге получаем, что отчисления за Илью составят:
Итого в год сумма составит: 784 525 рублей. А если бы лимит базы не применялся, за Илью компания бы заплатила 30% от 3 млн рублей, то есть 900 000 рублей. Как видно, при высокой зарплате экономия немалая.
Как платить взносы в 2024 году
Мы уже отметили, что отчисления по единому тарифу и взносы на травматизм администрируют разные государственные органы. Платить их также нужно по-разному.
Взносы на травматизм
Перечислить платежи на травматизм необходимо до 15 числа следующего месяца. То есть отчисления за январь нужно перечислить до 15 февраля.
Платят взносы на травматизм не через ЕНС, а напрямую по КБК. Актуальные реквизиты для уплаты в своём регионе можно найти на сайте СФР. Вверху справа выберите свой субъект РФ, а далее в блоке «Информация для жителей региона» во вкладке «Страхователям» найдите ссылку на реквизиты. Например, по этой ссылке размещены реквизиты для страхователей Липецкой области.
Взносы по единому тарифу
Эти отчисления с января 2024 года уплачиваются строго через ЕНС. Порядок такой:
Обратите внимание: если на момент подачи уведомления на налоговом счёте есть деньги, то есть его сальдо положительно, то сумма страховых взносов спишется не 28 числа, а не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления инспекцией. Это так называемое автоматическое резервирование денег в счёт уплаты страховых отчислений. Но если уведомление содержит НДФЛ к уплате, налог будет списан в резерв в первую очередь, а взносы только после него, если на сальдо хватит денег.
Сводная таблица сроков уплаты взносов
В этой таблице мы собрали все сроки уплаты страховых отчислений на 2024 год с учётом выходных и праздничных дней. Напомним, что если последний день срока выпадает на такую дату, то период продлевается до следующего рабочего дня.
Таблица 5. Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году
МесяцОтчисления на травматизмЕдиные взносы
В заключение напомним, что неуплата страховых взносов в установленный срок может послужить причиной привлечения к такой же ответственности, как и неуплата налогов. Например, если это произошло вследствие занижения базы, то штраф составит 20% от неоплаченной суммы. Если же проверяющие посчитают, что это было сделано умышлено, его размер может вырасти до 40%. Это касается взносов обоих видов. Кроме того, за несвоевременную уплату страховых отчислений начисляются пени.
Пример расчёта
Как рассчитать суммы взносов по единым тарифам и на травматизм, покажем на примере работника ООО «Бета» Олега Петрова. Для простоты предположим, что никаких иных выплат, кроме зарплаты, он в течение года не получал, и её размер не менялся.
Таблица 2. Данные для примера
ООО «Бета», организация из категории МСП
Тариф взносов «на травматизм»0,2%, скидок / надбавок нет
Тариф единых взносовПониженный для МСП
Выплаты Олегу ПетровуЗарплата в размере 80 000 рублей в месяц
Не облагаемые взносами суммы
19 242 рубля (закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ)
Расчёт единых взносов
Базой будет доход работника с начала года по месяц, за который считаем отчисления. Например, база для февральских взносов – это доход за январь и февраль, а для июньских – доход за 6 месяцев с января по июнь.
Поскольку ООО «Бета» относится к МСП, то с части ежемесячного дохода Олега Петрова в пределах МРОТ будем начислять взносы по тарифу 30%, а с остальной выплаты – по тарифу 15%. То есть база в нашем примере разбивается на 2 составляющие, и к каждой из них применяется свой тариф. Поэтому формула (1) меняется:
СВ за месяц = МРОТ х Количество месяцев с начала года * 30% + (Доход с начала года — МРОТ * Количество месяцев с начала года) * 15% — Взносы, уплаченные с начала года
Расчёт отчислений за январь будет простой, потому что это первый месяц и ещё нет уплаченных сумм: 19 242 * 30% + (80 000 — 19 242) * 15% = 14 886,3 рублей.
Отчисления за февраль нужно считать так: 19 242 * 2 * 30% + (80 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 14 886,3 = 14 886,3 рублей.
За март расчёт такой: 19 242 * 3 * 30% + (80 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 29772,6 = 14 886,3 рублей.
Таким же образом будем считать страховые взносы за каждый последующий месяц. Доход работника нарастающим итогом не превысит предельную величину базы: 12×80 000 < 2 225 000. Поэтому ставки в течение года меняться не будут.
Результаты расчёта представлены в таблице.
Таблица 3. Отчисления на страхование Петрова по единому тарифу
МесяцБаза с начала года(Гр. I х 80000)База в пределах МРОТ(Гр. I х 19242)Взносы в пределах МРОТ (Гр. IV х 30%)База свыше МРОТ(Гр. III – Гр. IV)Взносы свыше МРОТ(Гр. VI х 15%)Взносы с начала года(Гр. V + Гр. VII)Доплата взносов за месяц
Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах?Отдайте весь бухучёт и кадровый учёт профессионалам. Финансовые гарантии
Расчёт взносов на травматизм
С этими отчислениями всё проще, поскольку базу не нужно делить на составляющие. Будем применять базовую основную формулу (1).
Расчёт январских отчислений работника Петрова выглядит так: 80 000 * 0,2% = 160 рублей.
Страховые взносы за февраль: 80 000 * 2 месяца х 0,2% — 160 = 160 рублей.
Отчисления за март: 80 000 * 3 месяца х 0,2% — 320 = 160 рублей.
И далее аналогично за остальные месяцы. Все значения – в Таблице 4.
Таблица 4. Отчисления за Петрова «на травматизм»
МесяцДоход нарастающим итогомСумма взносов с начала года по тарифу 0,2%Доплата за месяц
Какие тарифы применяются после лимита
Как именно снижается ставка для расчёта взносов после достижения лимита, зависит от вида тарифа. В 2024 году могут быть такие варианты:
Кроме того, в отдельных случаях применяется ставка 0%, то есть взносы платить не нужно. Подробную таблицу с тарифами можно посмотреть в этой статье.
Теперь разберём типичный пример использования величины предельной базы по страховым взносам в 2024 году.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Какие взносы нужно платить за физлиц
В 2024 году компании платят такие страховые отчисления:
Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства
Бланк платёжного поручения
Форма платёжного поручения (0401060), которая применяется в 2024 году, утверждена Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П. Вот как она выглядит в оригинале.
Правила заполнения платёжных поручений установлены не только положением № 762-П, но и приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Кроме знакомых реквизитов, таких как название плательщика и получателя, номера счетов и БИК банков, в платёжном поручении есть другие ячейки или поля. Ниже мы рассмотрим форму с номерами полей, потому что без этого трудно понять порядок заполнения.
Важно: в онлайн-банках и большинстве бухгалтерских программ либо сервисов заполнение платёжного поручения происходит автоматически. Такой электронный документ направляется в банк на исполнение через интернет. Но иногда возникает необходимость оформить платёжное поручение на бумаге и представить его в банк лично.
Как мы уже говорили, в платёжном поручении много полей без названия. Что они означают и как их заполнять?
Чтоб стало понятнее, мы подготовили образец платёжного поручения с номерами этих полей, а также таблицу, где дана их расшифровка. Полное описание полей можно найти в приложении 1 к положению ЦБ № 762-П.
Номер ПП с начала года
Дата составления документа в формате ДД.ММ.ГГГГ
Оставляют пустым или указывают код, установленный банком
Сумму в рублях указывают прописью, в копейках – цифрами
Сумму указывают цифрами, разделив рубли и копейки знаком «—»
Наименование юридического лица или ФИО для ИП
Номер счета плательщика
Наименование и местонахождение банка плательщика
Код банка плательщика
Корреспондентский счет плательщика
Наименование и местонахождение банка получателя
Код банка получателя
Номер счета получателя
Казначейство России (ФНС России)
Корреспондентский счет получателя
01 (шифр платёжного поручения)
Не заполняется, если иное не установлено банком
В соответствии со ст. 855 ГК РФ, по налогам и взносам — «5»
Указывается, если он установлен получателем
Заполняют в случаях, установленных ЦБ. Для налогов не заполняют
Для ЕНП можно не заполнять
Место печати (при наличии)
Подпись уполномоченного лица (директора, ИП, представителя)
62 Дата поступления денег
71 Дата списания денег
101 Статус плательщикаДля ЕНС «01», для других платёжек «08»
У российских организаций и ИП «0», у иностранных юрлиц с филиалами — КПП
20-значный код бюджетной классификации платежа
Для ЕНП «0», для остальных — ОКТМО плательщика или получателя
106 Основание платежа
107 Налоговый период
108 № документа-основ
109 Дата документа-основ
110 Код выплатПри переводе физлицам из бюджета «1», в остальном не заполняется
Определяем принадлежность платежа
Как известно, уже больше года действует новый порядок расчётов бизнеса с бюджетом – через единый налоговый платёж (ЕНП). Суть нового порядка в том, что компания или ИП зачисляет деньги на свой единый налоговый счёт (ЕНС), с которого средства в установленный срок списываются для уплаты налогов, взносов, сборов.
Перед тем, как направить платёжное поручение в банк, необходимо понять, входит этот платёж в ЕНП или нет. От этого зависит порядок заполнения документа.
Об этом сказано в статье 11.3 НК РФ, но для определения категории платежа удобнее воспользоваться таблицами на сайте ФНС.
Добавим, что платёжное поручение (форма 0401060) используется не только для уплаты налогов и других расчётов с бюджетом, но и для перечисления денег контрагенту или другому партнёру.
С учётом этого платёжные поручения можно разделить на три группы:
Рассмотрим каждый вид платёжного поручения по отдельности.
Платёжное поручение не для ЕНП
Если платеж не входит в ЕНП, но администрируется Федеральной налоговой службой, то он оформляется почти так же, но с некоторыми исключениями.
Здесь надо указать КБК этого платежа, например, пошлины или административного штрафа. Назначение платежа в поле 24 тоже должно быть конкретным. Например, «Плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц (при обращении через МФЦ)».
Кроме того, обязательно впишите код ОКТМО плательщика – по месту жительства ИП или юридическому адресу организации.
Платёжное поручение (образец заполнения не для ЕНП)
За кого платят страхователи
Плательщики, они же страхователи – это все компании и ИП, которые осуществляют выплаты физическим лицам. За кого они платят единые страховые отчисления и взносы на травматизм, показано в таблице.
Таблица 1. За кого нужно и не нужно платить страховые отчисления
Категория физических лицЕдиные отчисленияВзносы на травматизм
Работники на трудовых договорахПлатить необходимо
Физлица без статуса самозанятых или ИП, нанятые по гражданско-правовым договорам (ДГПХ)Нужно платить, если человек нанят по договору:– выполнения работ или оказания услуг;– об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионному договоруНужно платить, только если страхование физлица от травматизма предусмотрено условиями ДГПХ на выполнение работ, оказание услуг или авторский заказ. В остальных случаях взносы не платятся
Подрядчики со статусом ИП или самозанятыхПлатить не нужно
До 2023 года за физлиц на ДГПХ страхователи уплачивали отчисления только на пенсионное и медицинское страхование, а суммы на ВНиМ платили исключительно за штатных сотрудников с заработной платой. В 2024 году, как и в 2023, с выплат подрядчикам начисляют и взносы на ВНиМ. Их уплата даёт гражданам, нанятым по ДГПХ, право получать пособия по болезни, по уходу за ребёнком до полутора лет, а женщинам – ещё и по беременности и родам. Это право возникает у человека, за которого в прошлом году взносы на ВНиМ были уплачены в сумме не менее стоимости страхового года. В 2023 году это 5 652 рубля.
Таким образом, в 2024 году право на социальные пособия имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики без статуса ИП / самозанятого, за которых в 2023 году страхователи платили взносы. Так что подрядчик на ДГПХ теперь вполне может уйти на больничный.
Как считать взносы
Страховые отчисления каждого вида ежемесячно считаются отдельно в отношении каждого работника. Принцип определения суммы страховых взносов (СВ) можно выразить формулой (1):
СВ за месяц = База с начала года * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года
База – это выплата физическому лицу нарастающим итогом за минусом сумм, которые взносами не облагаются.
Обо всех тарифах страховых отчислений, которые действуют в 2024 году, мы рассказали в этой статье. Здесь лишь отметим, что компании малого и среднего бизнеса платят:
Важно: предельная величина базы для страховых взносов в 2024 году составляет 2 225 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).
Где ещё применяется лимит базы
В соответствии с положениями п. 3.2 и 3.3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ о страховании по ВНиМ, от предельной величины базы зависит максимальный размер пособий по нетрудоспособности, по беременности / родам и по уходу за ребёнком. Разберём случай с пособием по болезни.
Сумма выплаты по больничному определяется на основании среднего заработка человека за два года, предшествующих тому, в котором он получает пособие. Так вот, сколько бы он ни заработал, в расчёт среднего заработка будет включён доход за прошлые годы, не превышающий лимит базы. А средний дневной заработок не должен превышать сумму предельных величин базы за годы расчётного периода, делённую на 730.
Например, в конце 2023 году финансовый директор компании Елена Воробьёва взяла больничный. Расчётный период для пособия – 2021 и 2022 годы. В 2021 году Елена получила от работодателя доход 1 200 000 рублей, а в 2022 – 1 500 000 рублей. Фактический средний дневной заработок Елены за расчётный период равен (1 200 000 + 1 500 000) / 730 дней = 3 698,63 рубля.
Однако к расчёту пособия можно принять суммы выплат Елене, не превышающие лимит за каждый год. В указанные годы для ВНиМ была установлена самостоятельная предельная величина базы в размере: в 2021 году – 966 000 рублей, в 2022 году – 1 032 000 рублей. Пособие по болезни Елене нужно начислять исходя из такой суммы среднего дневного заработка: (966 000 + 1 032 000) / 730 дней, что составляет 2 736,98 рублей. Получается, что компания должна выплатить Елене только 2 736,98 * 3 дня = 8 210,94 рубля. За остальное время больничный заплатит СФР.
Исходя из значения максимальной средней дневной зарплаты в 2023 году в размере 2 736,98 рублей за месяц больничного можно было получить не более 83 205 рублей. В 2024 году эта сумма 122 808 рублей – такие данные публикует Минтруд. Величины актуальны для тех, кому пособие начисляется исходя из 100% дневного заработка (стаж 8 лет и более).
Добавим, что в организации может быть введено правило о доплате больничного до фактического среднего дневного заработка. Но она производится за счёт собственных средств.
Итак, мы узнали, зачем устанавливается лимит начисления по страховым взносам. Этот показатель имеет значение только для тех компаний, которые платят нанятым лицам высокие зарплаты, и могут за счет лимита уменьшить свои расходы на персонал.
Что облагается взносами
Взносы начисляются на выплаты и прочие вознаграждения в пользу физических лиц, которые считаются застрахованными (см. Таблицу 1).
Есть суммы, освобождённые от обложения взносами обоих типов. В частности, это:
Выше приведены наиболее распространённые выплаты, но существуют и другие суммы, которые не облагаются взносами. Полный перечень исключений есть в законодательстве:
Обратите внимание: с 2024 года взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО. Страховые отчисления этого типа не начисляются на выплаты в размере, прописанном в локальных нормативных актах или договоре, но не более 35 рублей в день либо в сумме расходов, которые работник подтвердил документами.
Платёжное поручение для других получателей
Платёжки для других контрагентов отличаются от поручений по налогам, поэтому будьте внимательны при их оформлении.
В частности, такой вид платёжного поручения оформляется при перечислении взносов на травматизм. Реквизиты территориального отделения СФР можно узнать на сайте, но проще запросить образец заполнения у сотрудников фонда.
Платёжное поручение для ЕНП
В прошлом году действовал переходный период, в течение которого платежи, входящие в ЕНП, можно было оформлять двумя разными способами:
В первом варианте платёжное поручение выполняло также роль уведомления об исчисленных суммах, но в 2024 году такие платежи в банке уже не проходят (письмо ФНС в письме от 17.11.2023 N КЧ-4-8/14514).
Таким образом, если вы оформляете платёжку по налогам или взносам, входящих в ЕНП, необходимо указывать такие данные:
Что касается получателя, то все платежи, которые администрирует ФНС (входящие в ЕНП или не входящие), перечисляются на единые реквизиты Казначейства России.
Платёжное поручение (образец заполнения для ЕНП)
Важно: платёжка для ЕНП со статусом плательщика «01» должна сопровождаться документом, поясняющим назначение перечисленных денег (декларация, расчёт, отчёт, уведомление об исчисленных суммах).
Что значит предельная величина базы
Чтобы определить сумму начисления страховых взносов в месяц, сначала нужно найти базу, умножить её на применяемый тариф и из получившегося значения вычесть величину, начисленную за предыдущие месяцы по формуле:
(База * Тариф) минус Взносы прежних месяцев.
База страховых отчислений включает все выплаты и вознаграждения, которые были начислены застрахованному лицу с начала календарного года. Есть суммы, которые страховыми взносами не облагаются – они в базу не включаются. Подробнее об этом и о том, как делать расчёты отчислений на страхование, мы рассказали в этой статье.
База – это сумма облагаемых едиными взносами выплат нарастающим итогом, то есть с начала года. Однако нарастать эта сумма может не до бесконечности, а до определённой величины. Она и носит название «предельная величина базы».
Как только начисленные выплаты застрахованному лицу превысят это значение, единые страховые взносы на пенсионное / медицинское / социальное страхование по ВНиМ будут начисляться по сниженному тарифу. А в некоторых случаях – по нулевому, то есть не будут начисляться вовсе.