Все про налог на доходы физических лиц

Значение SEO копирайтинга для вашего бизнеса

SEO копирайтинг — это ключевой элемент любой успешной онлайн-стратегии. Это процесс написания оптимизированных текстов для сайта с целью привлечения посетителей через поисковые системы. Качественный SEO контент не только повышает позиции вашего сайта в поисковой выдаче, но и улучшает пользовательский опыт и конверсию.

Почему выбор правильного SEO копирайтера важен для вашего бизнеса

1. Опыт и знания: Профессиональный SEO копирайтер имеет опыт работы с различными отраслями и знает, как написать контент, который привлечет вашу целевую аудиторию.

2. Умение оптимизировать контент: SEO копирайтер знает, как использовать ключевые слова и оптимизировать текст для поисковых систем, что поможет вашему сайту быть лучше видимым в поисковой выдаче.

3. Уникальность контента: Копирайтер создает уникальный контент, который поможет вашему сайту выделиться среди конкурентов.

Как выбрать лучшего SEO копирайтера для вашего проекта

Существует несколько ключевых факторов, которые стоит учитывать при выборе SEO копирайтера:

Заключение

SEO копирайтинг — это важный инструмент для продвижения вашего бизнеса в интернете. Поэтому важно выбирать профессиональных специалистов, которые помогут вашему сайту выйти на новый уровень. Не экономьте на контенте, ведь качественный SEO копирайтинг принесет вам ощутимые результаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России: как правильно рассчитать и отчитаться

В этой статье мы рассмотрим, что такое НДФЛ, какие ставки налога применяются и как правильно рассчитать и отчитаться по этому налогу.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, который платят практически все работающие граждане. Работодатель, выплачивая заработную плату, обязан удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет. Ставка налога зависит от нескольких факторов, таких как статус налогоплательщика, вид дохода и его сумма.

Ставки НДФЛ

НДФЛ для резидентов

• Ставка налога для налоговых резидентов России составляет обычно 13%.
• При годовом доходе свыше 5 000 000 ₽ применяется ставка 15%.
• Для некоторых доходов, например, выигрышей в лотерею, может применяться ставка 35%.

НДФЛ для нерезидентов

• Обычно нерезиденты платят ставку 30%, но в некоторых случаях применяется 13% или 15%.
• При доходе выше 5 000 000 ₽ ставка может быть увеличена до 15%.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Налоговые вычеты – это суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу и, как следствие, сумму НДФЛ.

Стандартные вычеты

• Вычеты предоставляются на себя и на детей.
• Размеры вычетов могут зависеть от льготной категории граждан.

Имущественные вычеты

• Могут быть предоставлены за покупку жилья или за выплату процентов по ипотеке.

Социальный вычет

• Предоставляется за медицинское лечение, обучение и другие социальные нужды.

Профессиональные вычеты

• Могут получить исполнители работ по гражданско-правовым договорам или получатели авторских вознаграждений.

Алгоритм расчета и удержания НДФЛ

Для правильного расчета НДФЛ необходимо следовать определенному алгоритму:

1. Расчет налоговой базы нарастающим итогом с начала года.
2. Уменьшение налогооблагаемой базы на предоставленные вычеты.
3. Расчет суммы налога.
4. Удержание и отчисление НДФЛ в бюджет.

Отчетность по НДФЛ

Налоговые агенты должны ежеквартально сдавать в налоговую расчет 6-НДФЛ, где указываются все доходы и удержанный налог.

Наказание за нарушения

Отсутствие удержания или перечисления НДФЛ может привести к штрафам и пеням. Для избежания негативных последствий необходимо своевременно и правильно учитывать и удерживать этот налог.

Помните, что правильное исполнение налоговых обязанностей важно как для работодателя, так и для работника. Соблюдайте требования налогового законодательства и избегайте штрафов и проблем с налоговой.

Что такое НДФЛ, как его платят и на что тратят эти деньги. Простыми словами

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его платят жители РФ и иностранцы, если они получают деньги в РФ. В большинстве случаев ставка НДФЛ равна 13%. Подробнее в статье, которую проверил профессор РЭУ им. Г. В. Плеханова Юрий Ляндау.

Проще говоря, те 13%, которые традиционно вычитают из каждой получки среднестатистического гражданина России, и есть НДФЛ.

В обиходе НДФЛ называют подоходным налогом.

Кто должен платить НДФЛ

Платить налог на доходы физических лиц обязаны:

• Государственные служащие
• Люди, работающие по трудовому договору
• Индивидуальные предприниматели

Какие ставки НДФЛ в России

Также это ставка налога для богатых: людей, которые в год зарабатывают больше 5 млн рублей (доход до этой отметки облагается налогом в 13%, всё, что выше, — 15%).

Надо ли платить НДФЛ с банковских вкладов

Да, но не всем. До 1 декабря 2024 года это должны сделать те, кто заработал на процентах в течение 2023-го больше 150 000 рублей. Этот лимит каждый год меняется в зависимости от ключевой ставки.

Как его посчитать, рассказывали здесь. Декларацию подавать не нужно, банки самостоятельно направят в ФНС необходимую информацию.

Пример. В 2023 году вклады принесли 180 000 рублей. НДФЛ в 13% нужно будет заплатить с суммы в 30 000 рублей — сумма налога составит 3 900 рублей.

НДФЛ придётся заплатить за продажу имущества, находившегося в собственности менее трёх лет, — например, машины. Но только если цена продажи выше, чем покупки. Скажем, в 2022 году автомобиль купили за 700 000 рублей, а в 2024-м продали за 900 000 рублей. Три года ещё не прошло, поэтому с разницы — 200 000 рублей — нужно будет отдать государству 13%. То есть 26 000 рублей.

С недвижимостью сложнее. Если это единственное жильё, приватизированное или унаследованное имущество, а также полученное по договорам дарения и ренты, то без НДФЛ его можно будет продать через три года. В остальных случаях минимальный срок владения для освобождения от налога составляет пять лет.

Какие доходы не облагают НДФЛ

Не облагаются НДФЛ:

• Сумма материальной помощи
• Стипендии для обучающихся
• Компенсации в случае увольнения

Что такое налоговые вычеты и кому они положены

Резиденты — плательщики НДФЛ могут рассчитывать на налоговый вычет. Это когда вам разрешают забрать часть денег, которые вы — или ваш работодатель за вас — уже заплатили в качестве НДФЛ. Чаще всего для возврата придётся подать в налоговую декларацию.

Безработные или работающие неофициально на такое претендовать не могут: не платил НДФЛ — ничего тебе и не вернут: просто не из чего.

Но вычеты дают не всем подряд. Налогоплательщик имеет право на вычет, если:

1. Имеет детей
2. Платил больше налога, чем должен
3. Владеет недвижимостью

По трём перечисленным выше пунктам можно вернуть налоги с суммы до 150 000 рублей. До 2024 года она составляла 120 000 рублей.

Налоговые вычеты на детей

Родители имеют право на вычет в размере 1400 рублей на первого и второго ребёнка до его 18 лет или до 24 лет при условии, что отпрыск учится очно. За третьего и каждого последующего ребёнка платят 3000 рублей.

Вычеты и льготы по НДФЛ для родителей детей-инвалидов

Если в семье есть ребёнок-инвалид, то на него положено 12 000 рублей до 18 лет или до 24 лет, если он будет учиться очно, а инвалидность будет I или II группы. Опекуны вправе рассчитывать на 6000 рублей.

Единственному родителю или усыновителю, опекуну, попечителю вычеты предоставляют в двойном размере. Также один из родителей может добровольно отказаться от льготы в пользу другого родителя.

Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход человека с начала года превысил 350 000 рублей. Например, это случилось в августе. Получается, за первые семь месяцев года вычет получить можно, за оставшиеся пять — уже нельзя.

По дорогостоящим видам лечения вычет рассчитывают исходя из фактически произведённых расходов.

Изменения в законы об НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года удалёнщики, которые работают из-за границы на российские компании, платят как все — 13% с доходов до 5 млн рублей, 15% — с доходов выше этой суммы. При этом статус налогового резидентства значения не имеет. А раньше, если они теряли этот статус (то есть жили за границей больше полугода), то платили 30%.

Также выросли максимальные суммы социальных налоговых вычетов. Например, вычет на обучение детей теперь производят с суммы до 110 000 рублей на каждого ребёнка (ранее было до 50 000, вычет за 2023 год будет ещё с этой суммы).

Депутатские инициативы об НДФЛ

В 2023 году в Госдуму внесли законопроект об отмене НДФЛ при доходах меньше 30 000 рублей. Правительство пока рекомендовало доработать документ.

Также парламентарии из ЛДПР инициировали увеличение НДФЛ до 20% для богатых — людей, чей доход составляет более 25 млн рублей в год. А коммунисты предлагали более суровый вариант: до 30% для доходов свыше 10 млн рублей в год, но правительство ожидаемо отрицательно отозвалось об этой идее.

Обязательства плательщиков НДФЛ

НДФЛ с заработной платы обычно удерживает и перечисляет работодатель, а работнику не нужно морочить голову насчёт платежей.

Но есть ряд категорий граждан, которым всё же приходится подавать декларации в налоговую самим. Например, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Декларация по форме 3-НДФЛ

Физлицам нужно подать 3-НДФЛ при получении доходов:

До какого числа подавать декларацию 3-НДФЛ и как это сделать

Крайний срок для подачи деклараций о доходах — 30 апреля. Например, декларацию за 2023 год нужно будет подать до 30 апреля 2024 года включительно. А заплатить налог можно позже, но не позднее 15 июля.

Подать декларацию можно онлайн через сайт ФНС. Если этого не сделать, за каждый месяц просрочки светит штраф — 5% от суммы налога.

Иностранцы, работающие в России на основании патента в безвизовом режиме, платят НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Он составляет 1200 рублей в месяц, помноженный на коэффициент-дефлятор и коэффициент региона РФ, в котором человек работает. Если региональный коэффициент не установлен, то он приравнивается к 1.

В 2024 году коэффициент-дефлятор составляет 2,4. Таким образом, минимальный платёж по патенту составит 2880 рублей в месяц. В Москве стоимость патента с учётом регионального коэффициента составляет 7500 рублей, а в Санкт-Петербурге — 4600 рублей.

Куда идёт НДФЛ и зачем он нужен

Из подоходного налога формируют местные бюджеты, он не идёт «в Москву».

Согласно ст. 56 и 61 Бюджетного кодекса 85% НДФЛ поступает в бюджет региона, где его платят, а остальную часть распределяют по муниципалитетам (городам, районам) этого же субъекта. Его тратят на улучшение жизни региона или города, где трудится работник, — на социальные выплаты, здравоохранение, ЖКХ, культуру, спорт, благоустройство и т. д.

Если человек зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом, то НДФЛ поступает в бюджет по месту работы.

Подоходный налог — довольно внушительная сумма. Например, за январь — октябрь 2023 года регионы собрали более 4,9 трлн рублей НДФЛ — это на 13% больше, чем за тот же период 2022 года, в том числе благодаря повышенной ставке в 15%. Эти «излишки» в 2% федеральный центр заберёт из регионов и направит на лечение тяжелобольных детей.

Пример упоминания на «Секрете»

«Компаниям выгодно оформлять сотрудников как самозанятых — не нужно платить НДФЛ и взносы. По ТК РФ работодатель обязан удерживать 13% из зарплаты сотрудника и платить около 30% в СФР, в то время как самозанятый сам платит налоги и всего 6% от доходов».

(Юрист Александр Гапеенков — о плюсах и минусах найма самозанятых на полный день.)

Юрий Ляндау, д. э. н., профессор РЭУ им. Г. В. Плеханова

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму 2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение (к Форме) 1040 или 1040-), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа

Обычно корпорация типа не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа

Налоговая декларация корпорации типа Корпорация типа должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120-«Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120-(Английский).

Тчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части Формы (Форма 1040 или Форма 1040-), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту.

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420, доход от бартера.

Когда удерживать НДФЛ

Последний раз обновлено:

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, а это значит, что с него в этот день нужно посчитать, а затем удержать НДФЛ.

Дата получения дохода работника важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет.

Дата получения дохода для удержания НДФЛ с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Это значит, что датой фактического получения дохода за труд считается день, когда:

Поэтому теперь вид дохода не имеет значения. Будь то это зарплата, отпускные, больничные.

Командировки исключение. Дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ).

Дата удержания НДФЛ с доходов работника. Таблица

Вид дохода Дата удержания НДФЛ

Заработная плата за отработанный месяц День выплаты

Аванс День выплаты

Больничное пособие День выплаты

Отпускные День выплаты

Командировочные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

Такие изменения связаны с введением одного срока уплаты удержанного НДФЛ для всех случаев выплаты доходов.

Согласно п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа, если налог удержан за период с 1 по 22 число текущего месяца, и не позднее 5 числа следующего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 числа по последнее число текущего месяца.

Пример. Уплата НДФЛ с зарплаты в 2024 году

6 февраля 2024 года Иванову А.А. начислили зарплату за вторую половину января 2024 года в сумме 30 000 руб. НДФЛ удержали в размере 3900 руб.

20 февраля 2024 года за первую половину февраля работнику начислили аванс 20 000 руб. НДФЛ – 2600 руб.

Удержанный НДФЛ в сумме 6500 руб. (3900 + 2600) нужно заплатить не позднее 28 февраля.

Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2024 году

С 27 января 2024 года Иванов уходит в отпуск на 7 дней. Ему начислены отпускные в размере 29 000 руб. НДФЛ составит 3770 руб.

Отпускные выплачены работнику 24 января. Удержанный НДФЛ в сумме 3770 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 5 февраля.

Дата получения дохода для удержания НДФЛ до 2023 года

Исчислить налог нужно на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ). А перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, а это значит, что с него нужно посчитать, а затем удержать НДФЛ (это, как правило, происходит не одновременно).

Обратите внимание: получение дохода и фактическая выплата дохода — это не одно и то же. Получение дохода означает, что у физлица (налогоплательщика) возникла налоговая база по налогу, и его сначала нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ. Фактическая выплата дохода означает, что человек получил на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

Особые сроки получения дохода (то есть день, когда нужно рассчитать НДФЛ) установлены:

Заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в компании (ст. 129 ТК РФ). Поэтому если премии работников являются составной частью оплаты труда, то датой фактического получения дохода признается последний день месяца. Если же премии выплачивают по итогам работы за квартал или год, то дата фактического получения дохода – это день выплаты премии.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантированы сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Нет никаких сомнений в том, что с суммы среднего заработка нужно удержать НДФЛ. А какой день нужно считать датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого за работником на период командировки? Ответ — в письме Минфина России от 9 апреля 2018 года № 03-04-07/23964.

Для расчета средней зарплаты на период командировки учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Это значит, что выплата средней зарплаты за время командировки относится к оплате труда. Таким образом, для целей уплаты НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

Для всех остальных доходов дата получения дохода, когда нужно рассчитать НДФЛ ― это день его выплаты.

При каждой выплате доходов у агента возникает обязанность удержать НДФЛ и не позднее следующего дня перечислить его в бюджет.

Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

В случае прекращения заемного обязательства без его исполнения с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и взыскивать задолженность. В этой связи в момент прекращения обязательства у физлица возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Дата получения дохода при прекращении обязательства налогоплательщика перед компанией-кредитором зависит от того, являются ли заемщик и кредитор взаимозависимыми лицами или нет.

Так, если плательщик и организация являются взаимозависимыми лицами, датой фактического получения дохода для уплаты НДФЛ является день списания безнадежного долга с баланса организации. Если же они не являются взаимозависимыми, то дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Это может быть соглашение об отступном, судебное решение, соглашение о прощении долга (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание: с 2020 года датой фактического получения дохода будет день прекращения обязательства полностью или частично независимо от взаимозависимости лиц.

Исчисленную на дату получения дохода сумму налога вы обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если налог меньше или равен 100 рублям

Удержать и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, нужно с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Общий порядок применяется к случаям, когда совокупная сумма налога, удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, превышает 100 рублей. Если же совокупная сумма НДФЛ к уплате составляет менее 100 рублей, то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Под совокупной суммой НДФЛ в данном случае подразумевается сумма налога, подлежащая перечислению в целом по организации, а не по отдельному физлицу.

Также при исчислении суммы НДФЛ следует учитывать положение пункта 6 статьи 52 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Такой порядок исчисления сумм налога и перечисления удержанных сумм в бюджет является обязательным (письмо Минфина России от 27 февраля 2018 г. № 03-04-06/12341).

Уплата НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн рублей

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ 15% к доходам граждан, превышающим 5 млн рублей. С доходов работников НДФЛ платят:

Если на момент уплаты НДФЛ сумма исчисленного налога с начала года составила 650 000 рублей или менее (т. е. доход в пределах 5 млн рублей), налог платится в обычном порядке как по месту учета организации, так и по месту учета ее обособленных подразделений.

Если же на момент уплаты сумма исчисленного налога с начала года составила более 650 000 рублей (т. е. доход свыше 5 млн рублей), то:

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор

Налоги — основной источник доходов бюджетов всех уровней. Именно от этих поступлений зависит, сколько власти смогут выделить на развитие и поддержание работы всех государственных систем — от здравоохранения, образования, ЖКХ и социальной поддержки населения до оборонно-промышленного комплекса. Основной вид прямых налогов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ). За счет него пополняют местную и региональную казну.

Что такое НДФЛ простыми словами? Государство забирает себе определенный процент от общего дохода за год, который получают россияне, а также иностранцы, постоянно проживающие в стране или работающие на отечественные компании. НДФЛ вне зависимости от гражданства платят все налоговые резиденты — те, кто фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. А еще этим налогом облагаются все, кто не является резидентом, но получает доход в РФ.

С каких доходов платят и не платят НДФЛ

Размер НДФЛ = ставка налога × налоговая база. Сначала определимся с базой. Так называют доходы, облагаемые НДФЛ. В частности, к ним относятся средства, полученные от:

Всеобъемлющее описание налоговой базы для расчета НДФЛ содержится в статье 210 Налогового кодекса. А что не облагается этим налогом, закреплено в статье 217. В этот список в том числе входят доходы от наследства, подарки, алименты, государственные гранты, премии, пособия, пенсии, ежемесячные и единовременные выплаты, различные компенсации (в том числе волонтерам), вознаграждения донорам.